国家税务总局


国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告

国家税务总局公告2012年第15号



　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）以及相关规定，现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下：
　　一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题
　　企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
　　二、关于企业融资费用支出税前扣除问题
　　企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。
　　三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题
　　从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。
　　四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题
　　电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。
　　五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题
　　企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
　　六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
　　企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
　　亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
　　七、关于企业不征税收入管理问题
　　企业取得的不征税收入，应按照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号，以下简称《通知》）的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
　　八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题
　　根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。
　　九、本公告施行时间
　　本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。

　　特此公告。


　　国家税务总局

　　二○一二年四月二十四日


交通部


关于颁发《道路大型物件运输管理办法》的通知
1995年12月4日，交通部

各省、自治区、直辖市交通厅（局）：
现发布《道路大型物件运输管理办法》，自1996年3月1日起施行。

附件：道路大型物件运输管理办法

第一章 总 则
第一条 为加强道路大型物件运输管理，提高运输质量，保证运输安全，保护合法经营，维护运输市场秩序，满足国民经济发展对道路大型物件运输的需要，根据国家有关规定，制定本办法。
第二条 大型物件是指符合下列条件之一的货物：
（一）货物外型尺寸：长度在14米以上或宽度在3．5米以上或高度在3米以上的货物；
（二）重量在20吨以上的单体货物或不可解体的成组（捆）货物。
道路大型物件运输是指在我国境内道路上运载大型物件的运输。
第三条 凡在我国境内从事道路大型物件运输均应遵守本办法。
第四条 各级交通行政管理部门是道路大型物件运输的主管部门，并负责本办法的组织实施。

第二章 大型物件分级
第五条 大型物件，按其外形尺寸和重量（含包装和支承架）分成四级：
（一）一级大型物件是指达到下列标准之一者：
1、长度大于14米（含14米）小于20米；
2、宽度大于3．5米（含3．5米）小于4．5米；
3、高度大于3米（含3米）小于3．8米；
4、重量大于20吨（含20吨）小于100吨。
（二）二级大型物件是指达到下列标准之一者：
1、长度大于20米（含20米）小于30米；
2、宽度大于4．5米（含4．5米）小于5．5米；
3、高度大于3．8米（含3．8米）小于4．4米；
4、重量大于100吨（含100吨）小于200吨。
（三）三级大型物件是指达到下列标准之一者：
1、长度大于30米（含30米）小于40米；
2、宽度大于5．5米（含5．5米）小于6米；
3、高度大于4．4米（含4．4米）小于5米；
4、重量大于200吨（含200吨）小于300吨。
（四）四级大型物件是指达到下列标准之一者：
1、长度在40米及以上；
2、宽度在6米及以上；
3、高度在5米及以上；
4、重量在300吨及以上。
第六条 大型物件的级别，按其长、宽、高及重量四个条件中级别最高的确定。

第三章 申请与审批
第七条 申请从事营业性道路大型物件运输的业户，其开业条件必须符合《道路货物运输业户开业技术经济条件（试行）》（交运字〔1993〕531号文）的有关规定。
第八条 营业性道路大型物件运输业户，按其设备、人员等条件，分为四类：（类别划分条件见附1）
一类 能承运一级大型物件；
二类 能承运一、二级大型物件；
三类 能承运一、二、三级大型物件；
四类 能承运一、二、三、四级大型物件。
第九条 申请从事营业性道路大型物件运输的业户，及已取得营业性道路运输经营资格需增加大型物件运输经营项目的业户，均须按规定向当地县级以上交通主管部门提出书面申请。
各级交通主管部门，按审批权限，自接到业户书面申请之日起，三十天之内给予批准或不批准的书面答复。
第十条 审批权限：
县级交通主管部门负责一类大型物件运输业户的开业审批；
二、三类大型物件运输业户经县级交通主管部门审核后，报市（设区的市，下同）级交通主管部门审批；
四类大型物件运输业户经县、市级交通主管部门逐级审核后，报省级交通主管部门审批。
第十一条 经审核符合《道路运输业户开业技术经济条件》和《道路大型物件运输业户类别划分条件》的，由批准单位发给注明道路大型物件（级别）和限定吨位的《公路运输经营许可证》和《道路运输证》。
第十二条 大型物件运输业户需扩大经营范围，经营更高类别的大型物件运输的，须按本办法第九、十、十一条规定办理审批手续。
第十三条 非营业性运输单位从事一次性道路大型物件运输，须向当地县级以上交通主管部门提出书面申请。由运输管理部门对申请单位的设备情况、人员技术力量进行审查，经审查批准，方可进行作业。

第四章 大型物件运输组织与管理
第十四条 大型物件托运人在办理托运时，必须做到：
1、必须向已取得道路大型物件运输经营资格的运输业户或其代理人办理托运；
2、必须在运单上如实填写大型物件的名称、规格、件数、件重、起运日期、收发货人详细地址及运输过程中的注意事项。
凡未按上述规定办理大型物件托运或运单填写不明确，由此发生运输事故的，由托运人承担全部责任。
第十五条 大型物件承运人在受理托运时，必须做到：
1、根据托运人填写的运单和提供的有关资料，予以查对核实；
2、承运大型物件的级别必须与批准经营的类别相符，不准受理经营类别范围以外的大型物件。
凡未按以上规定受理大型物件托运，由此发生运输事故的，由承运人承担全部责任。
第十六条 承运人应根据大型物件的外形尺寸和车货重量，在起运前会同托运人勘察作业现场和运行路线，了解沿途道路线形和桥涵通过能力，并制定运输组织方案。涉及到其他部门的应事先向有关部门申报并征得同意，方可起运。
第十七条 大型物件运输的装卸作业，由承运人负责的，应根据托运人的要求、货物的特点和装卸操作规程进行作业。由托运人负责的，承运人应按约定的时间将车开到装卸地点，并监装、监卸。
在货物的装卸过程中，由于操作不当或违反操作规程，造成车货损失或第三者损失的，由承担装卸的一方负责赔偿。
第十八条 运输大型物件，应按有关部门核定的路线行车。白天行车时，悬挂标志旗；夜间行车和停车休息时装设标志灯。

第五章 费收规定
第十九条 大型物件运输费用按交通主管部门和物价管理部门的有关规定，由承、托双方协商确定。
第二十条 因运输大型物件发生的道路改造、桥涵加固、清障、护送、装卸等费用，由托运人负担。

第六章 违章处罚
第二十一条 违反本办法，按下列规定予以处罚：
（一）未经批准运输大型物件的，对营业性运输经营者处以5000元以下罚款，对非营业性运输者处以2000元以下的罚款。
（二）对超越批准类别承运大型物件的运输经营者处以3000元以下罚款。
（三）未装设标志灯（旗）和装设不符要求的，每车次处以100元以上300元以下的罚款。
违反本办法其他规定的，按交通部《道路运输违章处罚暂行规定》给予处罚。

第七章 附 则
第二十二条 使用滚拖方法运输大型物件的运输组织与费用参照本办法执行。
第二十三条 本办法由交通部负责解释。
第二十四条 本办法自1996年3月1日起施行。

附1：道路大型物件运输业户类别划分条件
一类道路大型物件运输业户条件：
1、车辆装备：具有装载整体大型物件实际能力在20吨以上100吨以下的超重型车组，包括牵引车和挂车（半挂车、凹式低平台挂车），并有相应的配套附件。车组技术状况良好，在重载条件下能顺利通过8％的坡度。
2、技术人员：具有助理工程师以上职称的汽车运用专业技术人员不少于1人；主管技术的车队长须有从事大型物件运输两年以上的实际经验。
3、技术工人：具有符合《交通行业工人技术等级标准》的超重型汽车列车驾驶员、超重型汽车列车挂车工、公路运输起重工，其中各类工种工人的等级不低于初级。凡尚未按《等级标准》考核的地区，可根据《等级标准》规定的技术要求进行应知、应会、工作实例等考核。
4、技术、安全规章：具有上级或本单位制定印发的车组和起重装卸机工具的使用技术、操作规定、质量保证制度等规章。
5、历史记录：已开业业户应提供以往运过的主要大型物件重量、外型尺寸、件数、安全情况和货主反映。
二类道路大型物件运输业户条件：
1、车辆装备：具有装载整体大型物件实际能力在100吨及以上200吨以下的超重型车组，包括牵引车和挂车（半挂车、凹式低平台挂车、长货挂车、其他变型挂车），并有相应的配套附件。车组技术状况良好，在重载条件下能顺利通过8％的道路坡度。
2、技术人员：设有分管技术的副经理；具有工程师以上职称的汽车运用专业技术人员不少于1人；主管技术的车队长须有从事大型物件运输四年以上的实际经验。
3、技术工人：具有符合《交通行业工人技术等级标准》的超重型汽车列车驾驶员、超重型汽车列车挂车工、公路运输起重工，其中各类工种的中级工人不少于1人。凡尚未按《等级标准》考核的地区，可根据《等级标准》规定的技术要求进行应知、应会、工作实例等考核。
4、技术、安全规章：具有上级或本单位制订印发的车组和起重装卸机工具的使用技术、操作规定、质量保证制度等规章。
5、历史记录：已开业业户应提供以往运过的主要大型物件重量、外型尺寸、件数、安全情况和货主反映。
三类道路大型物件运输业户条件：
1、车辆装备：具有装载整体大型物件实际能力在200吨及以上300吨以下的超重型车组，包括牵引车和挂车（半挂车、凹式低平台挂车、长货挂车、3纵列或4纵列挂车、其他变型挂车），并有相应的配套附件。车组技术状况良好，在重载条件下能顺利通过8％的道路坡度。
2、技术人员：设有分管技术的副经理；具有高级工程师职称的汽车运用专业技术人员不少于1人；主管技术的车队长须有从事大型物件运输六年以上的实际经验。
3、技术工人：具有符合《交通行业工人技术等级标准》的超重型汽车列车驾驶员、超重型汽车列车挂车工、公路运输起重工，其中各类工种的高级工人不少于1人。凡尚未按《等级标准》考核的地区，可根据《等级标准》规定的技术要求进行应知、应会、工作实例等考核。
4、技术、安全规章：具有上级或本单位制订印发的车组和起重装卸机工具的使用技术、操作规定、质量保证制度等规章。
5、历史记录：已开业业户应提供以往运过的主要大型物件重量、外型尺寸、件数、安全情况和货主反映。
四类道路大型物件运输业户条件：
1、车辆装备：具有装载整体大型物件实际能力在300吨及以上的超重型车组，包括牵引车和挂车（半挂车、凹式低平台挂车、长货挂车、3纵列或4纵列挂车、其他变型挂车），并有相应的配套附件。车组技术状况良好，在重载条件下能顺利通过8％的道路坡度。
2、技术人员：设有分管技术的副经理或总工程师；具有高级工程师职称的汽车运用专业技术人员不少于2人；主管技术的车队长须有从事大型物件运输十年以上的实际经验。
3、技术工人：具有符合《交通行业工人技术等级标准》的超重型汽车列车驾驶员、超重型汽车列车挂车工、公路运输起重工，其中各类工种的高级工人不少于1人。凡尚未按《等级标准》考核的地区，可根据《等级标准》规定的技术要求进行应知、应会、工作实例等考核。
4、技术、安全规章：具有上级或本单位制订印发的车组和起重装卸机工具的使用技术、操作规定、质量保证制度等规章。
5、历史记录：已开业业户应提供以往运过的主要大型物件重量、外型尺寸、件数、安全情况和货主反映。

附2：
一、标志旗
1、标志旗的规格：采用布料等腰三角形旗帜。三角形底长150毫米，腰长300毫米，旗帜中间印有“大件”字样。标志旗的底色和中间字体的颜色，应与运输大型物件自身颜色有明显区别。如图所示。
2、标志旗的使用：在运输过程中分别竖于牵引车辆前方两侧和挂车装载物件上的最宽处。如果挂车装载物件的长度超过挂车尾部，需在物件末端的最高点装设标帜旗。
3、标志旗的管理：由运输经营业户自行制做和安装。
ＡＢ＝底长＝150ｍｍ
ＡＯ＝ＢＯ＝腰长＝300ｍｍ
二、标志灯
1、标志灯规格：采用运输车辆自身电源和与电源功率相匹配的红色灯泡连接而成。
2、标志灯使用：在挂车装载物件的最宽处和超过挂车尾部的最长处装设。
3、标志灯的管理：由运输经营业户自行制做和安装。