北京市财政局


北京市财政局转发财政部关于对外经济合作企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法的通知
北京市财政局




中国北京国际经济合作公司及有对外经营权企业：
为贯彻财政部关于对外经济合作企业年度会计报表实行注册会计师审计工作由外经企业主管财政机关组织实施，注册会计师协会予以配合的精神，保证国有外经企业年度会计报表质量，现将财政部《对外经济合作企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》（财外字〔1998〕8号
）通知转发给你们，并结合北京市具体情况补充通知如下，请一并遵照执行。
一、北京市财政局是市属国有外经企业年度会计报表实行注册会计师审计的组织实施机构。主要职责有：
1．制定国有外经企业年度会计报表审计计划，确定组织实施的原则、方法和步骤；
2．确认需要进行审计企业的范围；
3．明确审计内容及要求；
4．与北京注册会计师协会共同认定会计师事务所、审计事务所（以下简称事务所）审计资格，协调处理外经企业和事务所在审计工作中出现的有关问题；
5．对事务所审计国有外经企业年度会计报表的质量进行抽查。
二、对国有外经企业的要求
1．已确认属审计范围的国有外经企业应在市财政局确定公布的事务所范围内，本着自愿有偿的原则，自行与事务所确定委托与受托事宜，并在与有关事务所签订业务约定书15日内，将业务约定书复印件及时上报市财政局。
2．事务所审计报告提出的需要调整的事项，外经企业应予及时调整，如有争议可向市财政局及时反映，重大或特殊事项，市财政局将在决策批复时予以明确。
3．企业应积极配合事务所的审计工作，并坚持行业事务所回避原则。
三、对事务所的要求
1．鉴于我市国有对外经济合作企业现有规模的实际情况，承办审计工作的事务所注册会计师应当在15名以上，专业助理人员在20名以上，职业风险基金和事业发展基金在20万元以上，并且在近两年内没有发生业务工作上的失误。
2．各事务所不能以降低收费标准、支付回扣等不正当竞争手段招揽客户。行业性的事务所必须实行同行业回避原则，即与委托单位同属或挂靠同一个上级主管部门的事务所，不得受理委托单位的审计事项，否则出具的审计报告无效。
3．事务所在与国有外经企业签订业务约定书15日内，应将接受委托的企业名单、户数等基本情况以及符合审计资格的证明材料报送市财政局、北京注册会计师协会予以确认。
4．事务所要安排不低于规定数量的注册会计师，围绕审计内容，履行必要的审计程序，独立进行审计，确保审计质量，并于次年4月底以前出具审计报告。
5．为了做好与企业年度会计报表报送和批复的衔接工作，事务所要提早对外经企业会计报表进行预审，以保证按时出具审计报告。
6．事务所在接受委托企业进行审计过程中，不得与其它不具备审计资格的事务所联合进行审计，否则，一经发现将取消其审计资格。
7．事务所在审计中发现的有关财务方面的重大或特殊事项，应主动、及时地向市财政局反映，征求市财政局意见。
8．对外经企业境外业务采取以企业提供的境外业务会计报表和有关会计资料为依据进行审计，并在出具的审计报告中加以重点分析说明。
四、纳入审计范围的外经企业应按照市物价局、市财政局制定的《关于北京地区会计师事务所收费标准（试行）的通知》（京价（收）〔1996〕第260号）规定支付审计费用，但考虑到目前外经企业经济效益较低，承受能力有限等实际困难，可根据具体情况予以商定。
五、市财政局将对被审计企业年度会计报表审计情况进行抽查。
对事务所和注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》或《独立审计准则》出具不实或内容虚假审计报告的，将取消事务所的审计资格，情节严重的，要依法严肃处理。
六、市财政局将以注册会计师出具的审计报告为依据，同时按照现行财政、财务政策，审批企业年度财务决算报表。


（财外字〔1998〕8号 一九九八年二月二十四日）


国务院有关主管部门、直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：
为发挥社会中介机构对对外经济合作企业的财务会计监督作用，进一步提高外经企业年度会计报表质量，根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），在总结近几年试点经验的基础上，我们制定了《对外经济合作企业年度会计报
表注册会计师审计暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

附件：对外经济合作企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法
第一条 为了适应社会主义市场经济需要，进一步提高对外经济合作企业会计报表质量，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），制定本办法。
第二条 本办法适用于以下对外经济合作企业（以下简称外经企业）：
（一）国有对外经济合作企业；
（二）国家控股的股份制对外经济合作企业。
第三条 对外经企业年度会计报表实行注册会计师审计的工作，由外经企业主管财政机关组织实施，注册会计师协会予以配合。
第四条 外经企业应在规定时间内自主委托会计师事务所、审计师事务所（以下统称会计师事务所）对其年度会计报表进行审计。
第五条 外经企业应与符合规定的会计师事务所签订业务约定书，明确双方的权利与义务。
第六条 境外会计师事务所和中外合作会计师事务所不承担外经企业年度会计报表审计业务。
外经企业不得委托本企业主管部门兴办的会计师事务所承办年度会计报表审计业务。
第七条 外经企业应根据国家的财务、会计、法律、法规的规定及财政机关有关企业年度财务决算编制工作的要求，认真做好年度会计报表的编制工作，并在规定的时间内，连同注册会计师的审计报告一并报送主管财政机关，并按主管财政机关确认的批复文件调整。
第八条 在注册会计师审计工作中，外经企业应积极主动配合，向注册会计师及其会计师事务所提供所需的财务、会计帐表等资料，并承担相应的会计责任。
第九条 外经企业应按业务约定书的要求，及时、足额支付审计费用。实际支付的费用计入管理费用。
第十条 接受委托的会计师事务所应按国家有关法律、法规的规定认真进行审计，按业务约定书的要求完成审计工作。
第十一条 会计师事务所和注册会计师承办外经企业年度会计报表审计业务，必须具有国家法律、法规规定的执业资格，同时具备以下条件：
（一）承办审计业务的会计师事务所依法设立并执业两年以上，且具有健全的内部管理制度。
（二）承办审计业务的会计师事务所，其注册会计师应在15名以上，专业助理人员在30名以上，职业风险基金和事业发展基金之和在150万元以上，并且在近三年内没有发生违法执业行为。
（三）承办审计业务的注册会计师，应是按国家法律、法规规定取得执业资格，依法年检合格，专业素质高，职业道德好的专业人员。
第十二条 会计师事务所接受外经企业委托后，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书及符合审计资格证明材料的复印件，报外经企业主管财政机关和注册会计师协会备案。
第十三条 会计师事务所和注册会计师应严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》，按照独立、客观、公正的原则，对外经企业年度会计报表进行审计，并按业务约定书的要求及时出具审计报告，对审计报告的真实性、合法性承担相应的法律责任。
第十四条 会计师事务所和注册会计师应严格依据国家的有关法律、法规及财务会计制度的规定，对外经企业年度会计报表进行审计。对外经企业境外业务采取送达审计，以企业提供的境外业务会计报表和有关会计资料为依据；对境内业务采取实地审计，并抽查至少20％的子公司的
会计报表。
第十五条 注册会计师在实施审计过程中，对外经企业有关财务会计处理事项不符合国家规定的，应要求外经企业按国家规定进行调整；对外经企业拒绝调整的事项，且注册会计师认为该事项属于重大事项的，应当依据执业规范的要求在审计报告中予以披露；对外经企业示意作不实或
不正当证明以及提出其他不合理要求的，注册会计师应予以拒绝；对外经企业故意不提供会计资料和文件，影响注册会计师正常审计的，注册会计师应对涉及的有关事项提出保留意见。
第十六条 注册会计师在审计过程中，应当根据主管财政机关的要求，对下列内容予以重点说明：
（一）会计报表的汇总范围。
（二）外经企业总部发生的综合性管理费用和财务费用在境内、外业务之间分摊的标准和比例。
（三）外经企业发生的资产损失，包括因毁损、报废、战争、自然灾害等造成的固定资产损失；因盘亏、库存损耗、贪污被盗、自然淘汰、战争、自然灾害等造成的存货损失；坏帐损失；中途转让或到期收回的投资损失；因承担连带经济责任而发生的对外担保损失。但外经企业在入帐
处理时已委托审计的，不再审计。
（四）待摊费用、递延资产、汇兑损益、待处理财产损益的主要内容及其会计处理方法。
（五）所有者权益的增减变化情况。
（六）投资损益、营业外支出、费用开支等方面有关纳税调整情况。但外经企业在纳税时已委托审计的，不再审计。
（七）主管财政机关要求的其他重要事项。
第十七条 具备资产评估资格的会计师事务所接受外经企业的委托，除按本办法规定出具审计报告外，还可以按国际惯例评估其商誉、特许经营权等无形资产，并出具仅限于对境外使用的审计报告。
第十八条 外经企业主管财政机关要认真做好外经企业年度财务报告的批复工作。审批时，要严格执行国家有关财务、会计法律、法规的规定，以注册会计师出具的审计报告为依据，但不得以注册会计师的审计报告代替报表批复。
在外经企业年度会计报表批复前，主管财政机关认为审计报告不符合本办法规定要求的，可要求会计师事务所进行补充或重新审计。
第十九条 对已经注册会计师审计的外经企业年度会计报表，主管财政机关应建立复查制度，复查比例不低于10％，以验证会计师事务所的执业质量。
第二十条 外经企业编制的会计报表有弄虚作假行为或拒绝提供有关会计资料和文件，示意作虚假或不实报告，妨碍注册会计师办理审计业务的，由主管财政机关依法进行处理。
第二十一条 会计师事务所和注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》，出具不实或内容虚假审计报告的，依法追究其法律责任。
第二十二条 会计师事务所和注册会计师在企业年度会计报表审计过程中发生违纪、违规行为，或因执业质量等原因提供的审计报告连续二年不符合本办法规定的，不得再办理外经企业年度会计报表审计业务。
第二十三条 本办法由财政部负责解释。
第二十四条 本办法自发布之日起实施。各省、自治区、直辖市、计划单列市主管财政机关可结合各地区的实际情况制定具体的实施办法。



1998年3月30日
卫生部


全国爱卫办关于开展2009年度农村改厕项目考核验收工作的通知

全爱卫办函〔2010〕34号


各省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团爱卫办：
根据《2009年度国家重大公共卫生服务项目农村改厕项目管理方案》要求，全国爱卫办将于2010年10-11月在全国范围内组织开展2009年度农村改厕项目考核验收工作。有关事宜通知如下：

一、确保项目任务按时完成。截至2010年9月底，全国共有10个省（区、市）100%完成2009年度项目任务。其余省（区、市）和新疆生产建设兵团，要克服困难，全力以赴，督促未完成任务的县、市采取一切必要措施，在项目执行的最后关键时期内，艰苦努力，加快进度，确保10月底前保质保量完成所有项目任务。

二、组织开展项目考核验收工作。从今年10月份开始，各地要按照《农村改厕项目考核验收工作方案》（见附件）的要求，组织开展2009年度项目考核验收工作。省级考核验收工作要求在11月上旬完成，考核验收报告于11月10日前上报全国爱卫办。

三、做好迎接国家级现场考核验收准备。全国爱卫办将根据各地实际工作开展情况，抽取全国一半的项目省份进行国家级现场考核验收工作（具体安排另行通知）。各地要本着实事求是、方便简从的原则，积极配合做好国家级项目现场考核验收工作。

整体项目考核验收工作结束后，全国爱卫办将按照医改项目有关规定，积极配合国务院医改领导小组办公室开展结果通报、问责等工作。

附件：农村改厕项目考核验收工作方案



二○一○年十月十五日







附件

农村改厕项目考核验收工作方案

一、考核验收范围
执行国家重大公共卫生项目农村改厕项目的地区。
二、组织形式和实施方法
（一）组织程序。
农村改厕项目考核验收工作由各级爱卫办组织实施，采取县级爱卫办自查，地、市级爱卫办核查，省级、国家级爱卫办抽查的方式。

各省级爱卫办根据本方案组织本省项目地区开展自查与核查工作，抽查结果和考核验收情况报全国爱卫办后，由全国爱卫办组织国家级项目考核验收组开展全国农村改厕项目考核验收工作。

国家级考核验收组对被考核验收省份随机抽取2个项目县，每县随机抽取4个项目村进行检查。

（二）现场工作步骤。

1.熟悉项目地区项目实施计划、方案，各类总结、汇报等信息。

2.收集各项工作进展，项目活动开展情况，完成质量及效果。

3.根据考核验收判定标准对考评进行评判。

4.考核验收组讨论考核验收意见，汇总、整理反馈意见。

5.向项目区反馈意见，听取项目区对考核验收意见的陈述。

6.完成国家级考核验收报告，报全国爱卫办汇总。

（三）信息收集方法。

1.听取当地情况汇报。

2.提出问题，与有关项目人员讨论项目执行中的成效、经验、做法和存在的困难、问题。

3.查阅有关档案资料（规划计划等文件、培训教材、技术图纸、照片、报表、传播材料等）。

4.项目村现场检查（厕所建设与管理使用情况、周边与家庭环境等）。

5.进行小组座谈或随机访谈。

座谈对象：项目主要负责人，包括县（区）政府分管领导；项目负责人，包括项目工作组，相关部门领导；项目主要执行人员，包括管理人员和技术人员。

现场随机访谈：项目组织人员、受益群众等。

三、考核验收内容

（一）项目组织管理。

项目工作组和技术指导小组是否切实履行职责；

按照项目方案和项目管理制度开展工作情况。

（二）资金使用与管理情况。

中央经费使用与管理情况；

配套资金落实和使用情况。

（三）项目任务完成情况。

项目任务完成率；

按规划、计划执行情况。

（四）户厕建设质量和使用管理情况。

无害化卫生厕所建造质量；

群众正确使用、管理和维护卫生厕所情况及满意度。

四、时间安排
10月底前，完成省内考核验收，11月10日前将省级考核验收报告报全国爱卫办。
11-12月，完成国家级考核验收工作，全国爱卫办汇总结果与总结。

五、结果公布
全国爱卫办在完成项目考核验收后，将通过发文通报、简报等形式对考核验收结果进行公布，作为评判各地项目完成结果及执行能力的衡量指标，以及下一年度项目安排的重要依据。