财政部、国家税务总局


财政部、国家税务总局关于以人民币结算的边境小额贸易出口货物试行退(免)税的通知

2003-12-12　 财税[2003]245号

云南省财政厅、国家税务局：
　　为促进边境小额贸易健康发展，经国务院批准，对以人民币结算的边境小额贸易出口货物试行退(免)税政策。具体通知如下：
　　一、本通知中的边境小额贸易，是指沿陆地边境线经国家批准对外开放的边境县(旗)、边境城市辖区内经批难有边境小额贸易经营权的企业(以下简称边境小额贸易企业)，通过国家指定的陆地边境口岸，与毗邻国家边境地区的企业或其他贸易机构之间进行的贸易活动。
　　二、边境小额贸易企业应持其边境小额贸易经营权的批件、工商营业执照和税务登记证，于批淮之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关办理出口退税登记证，或者于本通知下达后三十日内向所在地主管退税业务的税务机关办理出口退税登记证。未办理出口退税登记证的边境小额贸易企业不得申请退税。
　　三、边境小额贸易企业以人民币结算方式出口货物后，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，按月向税务机关申请办理退还或免征增值税和消费税。
　　四、边境小额贸易企业申请以人民币结算的出口货物退(免)税时，须提供以下凭证：
　　(一)购进出口货物的增值税专用发票(抵扣联)，并经税务机关认证。
　　(二)增值税税收(出口货物专用)缴款书或出口货物完税分割单。
　　如出口货物为应税消费品，边境小额贸易企业还应提供出口货物消费税专用缴款书。
　　(三)海关出具的出口货物报关单(出口退税专用)。
　　(四)外汇管理部门出具的出口收汇核销单(出口退税专用)。
　　出口收汇核销单(出口退税专用)须注明“以人民币结算”字样，具体结算方式应标明是通过银行转账方式或以现金结算方式。
　　(五)主管出口退税机关要求提供的其他凭证。
　　对不能提供上述规定凭证的边境小额贸易企业的出口货物，税务机关不予办理退税。
　　五、边境小额贸易企业出口以人民币结算方式货物后，按以下公式计算应退税额：
　　(一)以银行转账方式结算的出口货物的计算公式
　　应退增值税额＝购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额×规定增值税退税率×70％
　　应退消费税额＝购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额(出口数量)×消费税税率(单位税额)×70％
　　(二)以现金方式结算的出口货物的计算公式
　　应退增值税额＝购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额×规定增值税退税率×40％
　　应退消费税额＝购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额(出口数量)×消费税税率(单位税额)×40％
　　六、边境小额贸易出口货物办理退(免)税后，如发生退关、国外退货，边境小额贸易企业须向所在地主管出口退税的税务机关申报补交已退(免)的税款，税务机关为企业出具《出口货物退运已补税证明》，边境小额贸易企业凭上述证明向海关申请办理货物退运手续。
　　七、边境小额贸易企业在年度终了后，须对上年度的出口货物退(免)税情况进行全面清算，并形成退税清算报告报主管出口退税的税务机关。主管出口退税的税务机关应对边境小额贸易企业的退税清算报告进行审核，多退少补。清算后，主管出口退税的税务机关不再受理边境小额贸易企业提出的上年度出口退(免)税申请。
　　八、边境小额贸易企业采取伪造、涂改或其他非法手段骗取出口退(免)税的，税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定追缴已退(免)税款并予以处罚。对骗取退税情节严重的企业，可由省国家税务局批准停止其半年以上的出口货物退(免)税权。企业在停止出口货物退(免)税权期间出口和代理出口的货物一律不予退(免)税。
　　企业骗取退(免)税数额较大或情节特别严重的，由外经贸’主管部门撤消其边境小额贸易经营权。对骗取出口退(免)税构成犯罪的，税务机关须移交司法机关依法处理。
　　九、其他未尽事项按现行有关出口货物退(免)税管理规定执行。
　　十、本通知自2004年1月1日起在云南省试行。具体试行日期以出口货物报关单(出口退税专用)上海关注明的出口时间为准。


福建省厦门市地方税务局


厦门市个人所得税“劳务报酬所得” 项目征收管理试行办法


第一条为加强我市个人所得税“劳务报酬所得”项目的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、国家税务总局《个人所得税代扣代缴暂行办法》、《个人所得税自行申报纳税暂行办法》的有关规定，特制定本办法。
第二条劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
第三条凡与接受劳务的单位不存在雇佣关系（如劳动合同关系、人事关系或事实上的劳动关系）的个人，以及为个人提供劳务的个人，在厦门市从事本办法第二条列举的劳务取得所得，为个人所得税“劳务报酬所得”项目的纳税义务人，按本办法规定申报缴纳个人所得。
凡在厦门市有支付劳动报酬项目应纳税所得的单位和个人，为个人所得税“劳务报酬所得”项目的扣缴义务人，应在支付个人劳务报酬所得的同时，按照本办法规定代扣代缴个人所得税。
第四条纳税人取得劳务报酬所得，按下列办法计算应纳税额：
（一）每次取得劳务报酬所得不超过1000元（含1000元）的，按预扣率3%全额计算应纳税额。
（二）每次取得劳务报酬所得在1000元以上、4000元以下（含4000元）的，按减除费用800元以后的余额依照20%的比例税率计算应纳税额。
（三）每次取得劳务报酬所得在4000元以上的，按减除20%的费用后的余额依照20%的比例税率计算应纳税额。
应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。
第五条劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项目收入为一次；属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次。
第六条扣缴义务人支付个人劳务报酬所得，应按每次所得予以代扣税款，并依纳税义务人要求按规定开具《代扣代收税款凭证》。
扣缴义务人代扣的税款，应于次月十五日内缴入国库，并向主管地方税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料。
第七条纳税人取得劳务报酬所得，属于下列情形之一的，应于取得劳务报酬所得的次月十五日内，自行到取得所得的当地主管税务机关申报纳税。
（一）分笔取得属于一次劳务报酬所得的；
（二）扣缴义务人没有依法代扣税款的；
（三）多处取得劳务报酬所得的；
（四）主管地方税务机关要求其申报纳税的。
第八条纳税人可凭接受劳务的单位或个人支付劳务报酬的证明、劳务合同（协议）、税款入库凭证、《代扣代收税款凭证》、本人身份证以及其他有关资料，于年度终了后一个月内，汇总全年取得劳务报酬所得情况及纳税情况，填报《个人所得税申报表》，向取得劳务报酬所得所在地主管地方税务机关申请汇算清缴。税务机关审核后，按照税法规定对应纳税款给予汇算清缴，多退少补。
一个年度内税款预缴涉及多处地方税务机关的，纳税人可任选一处申请汇算清缴，被申请的税务机关应按规定汇算。对应予补税的，由纳税人向汇算机关缴纳少缴的税款；对应予退税的，由涉及的税务机关依照纳税人缴纳的收入情况分别按比例退税。
第九条扣缴义务人领取、保管、使用、缴销《代扣代收税款凭证》按主管地方税务机关规定执行。
第十条纳税人、扣缴义务人有违反本办法规定行为的，按有关规定追缴税款、给予处罚。
第十一条本办法自二OO一年十月一日（税款所属期）起执行。以前规定与本办法不一致的，一律按本办法规定执行。